技(jì )術轉讓的涉稅優惠政策彙總

技(jì )術轉讓是技(jì )術貿易的一種主要類型,技(jì )術市場上的技(jì )術轉讓是指技(jì )術成果由一方轉讓給另一方的經營方式。所轉讓的技(jì )術包括獲得專利權的技(jì )術、商标，以及非專利技(jì )術，如專有技(jì )術、傳統技(jì )藝生物(wù)品種、管理(lǐ)方法等。我國(guó)為(wèi)促進科(kē)技(jì )進步，對技(jì )術轉讓給予了很(hěn)多(duō)稅收優惠政策。

　　一、企業所得稅

　　（一）根據《中華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅法實施條例》(中華人民(mín)共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512号)文(wén)件規定：自2008年1月1日起，在一個納稅年度内，居民(mín)企業符合條件的技(jì )術轉讓所得不超過500萬元的部分(fēn)，免征企業所得稅;超過500萬元的部分(fēn)，減半征收企業所得稅。

　　（二）符合條件的技(jì )術轉讓的範圍參照《财政部國(guó)家稅務(wù)總局關于居民(mín)企業技(jì )術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》(财稅〔2010〕111号)文(wén)件。

　　（三）根據《财政部國(guó)家稅務(wù)總局關于将國(guó)家自主創新(xīn)示範區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國(guó)範圍實施的通知》(财稅〔2015〕116号)規定：“

　　1.自2015年10月1日起，全國(guó)範圍内的居民(mín)企業轉讓5年以上非獨占許可(kě)使用(yòng)權取得的技(jì )術轉讓所得，納入享受企業所得稅優惠的技(jì )術轉讓所得範圍。居民(mín)企業的年度技(jì )術轉讓所得不超過500萬元的部分(fēn)，免征企業所得稅;超過500萬元的部分(fēn)，減半征收企業所得稅。

　　2.本通知所稱技(jì )術，包括專利(含國(guó)防專利)、計算機軟件著作(zuò)權、集成電(diàn)路布圖設計專有權、植物(wù)新(xīn)品種權、生物(wù)醫(yī)藥新(xīn)品種，以及财政部和國(guó)家稅務(wù)總局确定的其他(tā)技(jì )術。其中，專利是指法律授予獨占權的發明、實用(yòng)新(xīn)型以及非簡單改變産品圖案和形狀的外觀設計。”

　　（四）技(jì )術轉讓所得的計算參照《國(guó)家稅務(wù)總局關于技(jì )術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕212号)文(wén)件。

　　（五）對可(kě)計入技(jì )術轉讓收入的範圍的進一步明确參照《國(guó)家稅務(wù)總局關于技(jì )術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第62号)文(wén)件。

　　（六）根據《财政部國(guó)家稅務(wù)總局關于完善股權激勵和技(jì )術入股有關所得稅政策的通知》（财稅〔2016〕101号）：“三、對技(jì )術成果投資入股實施選擇性稅收優惠政策（一）企業以技(jì )術成果投資入股到境内居民(mín)企業，被投資企業支付的對價全部為(wèi)股票（權）的，企業或個人可(kě)選擇繼續按現行有關稅收政策執行，也可(kě)選擇适用(yòng)遞延納稅優惠政策。

選擇技(jì )術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務(wù)機關備案，投資入股當期可(kě)暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技(jì )術成果原值和合理(lǐ)稅費後的差額計算繳納所得稅。”

（七最新(xīn)）根據國(guó)務(wù)院2020年9月批複原則同意《深化北京市新(xīn)一輪服務(wù)業擴大開放綜合試點建設國(guó)家服務(wù)業擴大開放綜合示範區(qū)工作(zuò)方案》，在中關村國(guó)家自主創新(xīn)示範區(qū)特定區(qū)域開展技(jì )術轉讓所得稅優惠政策試點，在試點期限内，将技(jì )術轉讓所得免征額由500萬元提高至2000萬元，适當放寬享受稅收優惠的技(jì )術轉讓範圍和條件，具體(tǐ)由财政部、稅務(wù)總局商有關部門确定。

　　二、增值稅

　　根據《财政部國(guó)家稅務(wù)總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅〔2016〕36号）文(wén)件規定：納稅人提供技(jì )術轉讓、技(jì )術開發和與之相關的技(jì )術咨詢、技(jì )術服務(wù)，免征增值稅。

　　1.技(jì )術轉讓、技(jì )術開發，是指《銷售服務(wù)、無形資産、不動産注釋》中“轉讓技(jì )術”、“研發服務(wù)”範圍内的業務(wù)活動。技(jì )術咨詢，是指就特定技(jì )術項目提供可(kě)行性論證、技(jì )術預測、專題技(jì )術調查、分(fēn)析評價報告等業務(wù)活動。

　　與技(jì )術轉讓、技(jì )術開發相關的技(jì )術咨詢、技(jì )術服務(wù)，是指轉讓方（或者受托方）根據技(jì )術轉讓或者開發合同的規定，為(wèi)幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開發）的技(jì )術，而提供的技(jì )術咨詢、技(jì )術服務(wù)業務(wù)，且這部分(fēn)技(jì )術咨詢、技(jì )術服務(wù)的價款與技(jì )術轉讓或者技(jì )術開發的價款應當在同一張發票上開具。

　　2.備案程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技(jì )術轉讓、開發的書面合同，到納稅人所在地省級科(kē)技(jì )主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科(kē)技(jì )主管部門審核意見證明文(wén)件報主管稅務(wù)機關備查。

　　備案要求參照納稅服務(wù)規範。

　　三、個人所得稅

　　（一）根據《财政部國(guó)家稅務(wù)總局關于個人非貨币性資産投資有關個人所得稅政策的通知》（财稅〔2015〕41号）規定：“一、個人以非貨币性資産投資，屬于個人轉讓非貨币性資産和投資同時發生。對個人轉讓非貨币性資産的所得，應按照“财産轉讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。二、個人以非貨币性資産投資，應按評估後的公允價值确認非貨币性資産轉讓收入。非貨币性資産轉讓收入減除該資産原值及合理(lǐ)稅費後的餘額為(wèi)應納稅所得額。個人以非貨币性資産投資，應于非貨币性資産轉讓、取得被投資企業股權時，确認非貨币性資産轉讓收入的實現。三、個人應在發生上述應稅行為(wèi)的次月15日内向主管稅務(wù)機關申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可(kě)合理(lǐ)确定分(fēn)期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關備案後，自發生上述應稅行為(wèi)之日起不超過5個公曆年度内(含)分(fēn)期繳納個人所得稅。五、本通知所稱非貨币性資産，是指現金、銀行存款等貨币性資産以外的資産，包括股權、不動産、技(jì )術發明成果以及其他(tā)形式的非貨币性資産。本通知所稱非貨币性資産投資，包括以非貨币性資産出資設立新(xīn)的企業，以及以非貨币性資産出資參與企業增資擴股、定向增發股票、股權置換、重組改制等投資行為(wèi)。六、本通知規定的分(fēn)期繳稅政策自2015年4月1日起施行。對2015年4月1日之前發生的個人非貨币性資産投資，尚未進行稅收處理(lǐ)且自發生上述應稅行為(wèi)之日起期限未超過5年的，可(kě)在剩餘的期限内分(fēn)期繳納其應納稅款。”

　　（二）根據《國(guó)家稅務(wù)總局關于個人非貨币性資産投資有關個人所得稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第20号）規定：“一、非貨币性資産投資個人所得稅以發生非貨币性資産投資行為(wèi)并取得被投資企業股權的個人為(wèi)納稅人。二、非貨币性資産投資個人所得稅由納稅人向主管稅務(wù)機關自行申報繳納。四、納稅人非貨币性資産投資應納稅所得額為(wèi)非貨币性資産轉讓收入減除該資産原值及合理(lǐ)稅費後的餘額。五、非貨币性資産原值為(wèi)納稅人取得該項資産時實際發生的支出。納稅人無法提供完整、準确的非貨币性資産原值憑證，不能(néng)正确計算非貨币性資産原值的，主管稅務(wù)機關可(kě)依法核定其非貨币性資産原值。六、合理(lǐ)稅費是指納稅人在非貨币性資産投資過程中發生的與資産轉移相關的稅金及合理(lǐ)費用(yòng)。八、納稅人非貨币性資産投資需要分(fēn)期繳納個人所得稅的，應于取得被投資企業股權之日的次月15日内，自行制定繳稅計劃并向主管稅務(wù)機關報送《非貨币性資産投資分(fēn)期繳納個人所得稅備案表》(見附件)、納稅人身份證明、投資協議、非貨币性資産評估價格證明材料、能(néng)夠證明非貨币性資産原值及合理(lǐ)稅費的相關資料。2015年4月1日之前發生的非貨币性資産投資，期限未超過5年，尚未進行稅收處理(lǐ)且需要分(fēn)期繳納個人所得稅的，納稅人應于本公告下發之日起30日内向主管稅務(wù)機關辦理(lǐ)分(fēn)期繳稅備案手續。九、納稅人分(fēn)期繳稅期間提出變更原分(fēn)期繳稅計劃的，應重新(xīn)制定分(fēn)期繳稅計劃并向主管稅務(wù)機關重新(xīn)報送《非貨币性資産投資分(fēn)期繳納個人所得稅備案表》。十、納稅人按分(fēn)期繳稅計劃向主管稅務(wù)機關辦理(lǐ)納稅申報時，應提供已在主管稅務(wù)機關備案的《非貨币性資産投資分(fēn)期繳納個人所得稅備案表》和本期之前各期已繳納個人所得稅的完稅憑證。十一、納稅人在分(fēn)期繳稅期間轉讓股權的，應于轉讓股權之日的次月15日内向主管稅務(wù)機關申報納稅。十二、被投資企業應将納稅人以非貨币性資産投入本企業取得股權和分(fēn)期繳稅期間納稅人股權變動情況，分(fēn)别于相關事項發生後15日内向主管稅務(wù)機關報告，并協助稅務(wù)機關執行公務(wù)。十三、納稅人和被投資企業未按規定備案、繳稅和報送資料的，按照《中華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》及有關規定處理(lǐ)。十四、本公告自2015年4月1日起施行。”

　　（三）根據《财政部國(guó)家稅務(wù)總局關于完善股權激勵和技(jì )術入股有關所得稅政策的通知》（财稅〔2016〕101号）：“三、對技(jì )術成果投資入股實施選擇性稅收優惠政策（一）個人以技(jì )術成果投資入股到境内居民(mín)企業，被投資企業支付的對價全部為(wèi)股票（權）的，企業或個人可(kě)選擇繼續按現行有關稅收政策執行，也可(kě)選擇适用(yòng)遞延納稅優惠政策。選擇技(jì )術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務(wù)機關備案，投資入股當期可(kě)暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技(jì )術成果原值和合理(lǐ)稅費後的差額計算繳納所得稅。”